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Eliminada la retención de IVA al régimen simplificado

 

A raíz de que la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 437-2 del ET y eliminó la tarea para los responsables del régimen común del IVA de estar practicando las retenciones de IVA asumidas en compras a personas naturales del régimen simplificado, surge la duda acerca de si es obligatorio eliminar del RUT el código de responsabilidad “09” para aquellos contribuyentes que únicamente practicaban retenciones de IVA al régimen simplificado.

El artículo 376 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 derogó el numeral 4° del artículo 437-2 del Estatuto Tributario por lo cual a partir de enero 1 de 2017 ya no se deben practicar las retenciones de IVA asumidas que desde febrero de 1996 venían practicado los responsables del régimen común cuando adquirían bienes o servicios a personas naturales del régimen simplificado.

(Nota: la eliminación de la retención de IVA asumida en operaciones con personas del régimen simplificado provoca que queden derogadas de forma tácita las normas de los literales “e” y “f” del artículo 437, y el artículo 485-1, del ET).

A raíz de lo anterior, es importante examinar lo que sucedería con aquellas personas naturales y jurídicas pertenecientes al régimen común del IVA que habían mantenido reportado en su RUT el código de responsabilidad “09” (agente de retención de IVA) solo por el hecho de que debían responder por el IVA asumido en las compras de bienes o servicios gravados a personas del régimen simplificado. Es decir, se trata de personas naturales o jurídicas a las cuales no les aplica ninguna de las instrucciones contenidas en los otros numerales 1, 2, 3, 5, 6, 7 y 8 del artículo 437-2 del ET (el cual fue modificado con los artículos 180 y 376 de la Ley 1819) y por tanto lo único que los convertía en agentes de retención de IVA eran las operaciones que realizaran con las personas naturales del régimen simplificado. ¿Es obligatorio que actualicen su RUT para eliminar el código de responsabilidad “09”? ¿Habría algún problema si se mantiene reportado dicho código en el RUT pero no se vuelven a practicar retenciones de IVA?

No habría problema si deja en el RUT el código “09”

De acuerdo a lo indicado en el artículo 13 del Decreto 2460 de noviembre 7 de 2013, el cual fue luego recopilado en el artículo 1.6.1.2.14 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016, es obligación actualizar el RUT a más tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización pues de lo contrario el titular se expone a la sanción del numeral 3 del artículo 658-3 del ET (el cual fue modificado con el artículo 291 de la Ley 1819 de 2016).

“la DIAN se ha acostumbrado a aplicar dicha norma solo para los casos en que se dejan de reportar oportunamente las nuevas responsabilidades del RUT”

Sin embargo, aunque la norma antes citada no hace ningún tipo de distinciones (y por tanto aplicaría tanto para los casos en que se deban reportar nuevas responsabilidades en el RUT como para aquellos casos en que se deban retirar viejas responsabilidades del RUT), lo cierto es que la DIAN se ha acostumbrado a aplicar dicha norma solo para los casos en que se dejan de reportar oportunamente las nuevas responsabilidades del RUT pero no le pone problemas a los contribuyentes que no eliminan del RUT sus viejas responsabilidades.

Así sucede por ejemplo con algunas personas naturales que en algún momento del pasado fueron responsables de presentar declaración de renta y por tanto hicieron figurar en el RUT la responsabilidad “05”, pero luego dejan de tener la responsabilidad de presentar dicha declaración. A ese tipo de personas naturales la DIAN nunca las ha molestado por seguir manteniendo reportado en el RUT el código de responsabilidad “05” a pesar de que ya no siguen presentando nuevas declaraciones de renta.

Esto te puede interesar: [ORO] Retención de IVA asumida con el régimen simplificado desaparecería con la reforma tributaria

En vista de lo anterior, se podría argumentar que los responsables del régimen común que habían mantenido reportado en su RUT el código de responsabilidad “09” (agentes de retención de IVA), y piensen que nunca más volverán a tener que practicar retenciones de IVA, podrán entonces tomar cualquiera de las siguientes dos decisiones:

a. Eliminar del RUT la responsabilidad “09”. Y no importa si lo hacen luego de que ya  pasó más de un mes desde cuando la Ley 1819 de 2016 les eliminó dicha responsabilidad. En efecto, entendemos que la DIAN no les va a aplicar la sanción del artículo 658-3 del ET pues, como dijimos anteriormente, dicha entidad se ha acostumbrado solo a imponer dicha sanción para los casos en que se dejan de reportar oportunamente las nuevas responsabilidades. Además, si se decide eliminar el código de responsabilidad “09”, en ese caso no habría problema si posteriormente se llega a necesitar efectuar alguna corrección a una declaración de retenciones en la fuente del pasado pues el MUISCA sí permitirá hacer dichas correcciones a pesar de que en el RUT ya no figure el código de responsabilidad “09”. Es lo mismo que sucede con la eliminación del Código de responsabilidad “35” (declaración del CREE) pues la DIAN anunció el 6 de febrero de 2017 que dicho código les será removido de oficio a todas las sociedades que eran responsables de las declaraciones del CREE pero eso no les impediría presentar extemporáneamente o corregir alguna declaración del CREE de los años 2013 a 2016.

 

b. Conservar en el RUT el código de responsabilidad “09”. Al respecto, quienes decidan conservarlo, deben tener presente que es posible que en algún momento futuro quizás les toque responder por las otras retenciones de IVA a que se refieren los numerales 1, 2, 3, 5, 6, 7 y 8 del artículo 437-2 y por tanto en ese caso ya tendrían adelantada la gestión de hacer figurar en el RUT el código de responsabilidad respectivo.

 

Tomado de actualicese.com

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Informacion importante 2017

 

 TRIBUTARIOS

Impuesto de Renta
(artículo 249 del ET, modificado por artículo 100, Ley 1819 de 2016)
2017 34%
2016 25%
2015 25%
2014 25%
2013 33%
CREE - Impuesto a la Equidad
(artículo 23, Ley 1607 del 2012)
Impuesto derogado a partir del año gravable 2017
Artículo 376, Ley 1819 de 2016
9% de 2016 en adelante 
Artículo 17, Ley 1739 de 2014
9% de para 2013, 2014, 2015
Artículo 23, Ley 1607 de 2012
Sanción Mínima
(artículo 639 del E.T.)
2017 $319.000
2016 $298.000
2015 $283.000
2014 $275.000
2013 $268.000
2012 $260.000
UVT
(Resolución 000071 de 2016)
2017 $31.859
2016 $29.753
2015 $28.279
2014 $27.485
2013 $26.841
IVA
19%
RETEIVA
15%
Sobretasa del CREE sobre Base Gravable
(artículo 22 Ley 1739 del 2014)
Sobretasa derogada a partir del año gravable 2017
Artículo 376, Ley 1819 de 2016
2016 6 %
2015 5 %

 

Impuesto a la Riqueza - Personas Jurídicas 
(artículo 4, Ley 1739 del 2014)2015 - Base gravable (cifras en miles)> 0 y < 2.000.0000.20%>= 2.000.000 y < 3.000.0000.35%>= 3.000.000 y < 5.000.0000.75%>= 5.000.000 en adelante1.15%2016 - Base gravable (cifras en miles)>0 y < 2.000.0000.15%>= 2.000.000 y < 3.000.0000.25%>= 3.000.000 y < 5.000.0000.50%>= 5.000.000 en adelante1.00%2017 - Base gravable (cifras en miles)>0 y < 2.000.0000.05%>= 2.000.000 y < 3.000.0000.10%>= 3.000.000 y < 5.000.0000.20%>= 5.000.000 en adelante0.40%Impuesto a la Riqueza - Personas Naturales
(artículo 5 Ley 1739 del 2014)2015 a 2018 - Base gravable (cifras en miles)> 0 y < 2.000.0000.125%>= 2.000.000 y < 3.000.0000,35%>= 3.000.000 y < 5.000.0000,75%>= 5.000.000 en adelante1,50%Impuesto de Normalización Tributaria
(artículo 38, Ley 1739 del 2014)201713,0%201611,5%201510,0%

 

 NO OBLIGADOS

Contribuyentes No obligados a presentar declaración
Sin importar la categoria a la que pertenezca la persona natural, es decir, si es
"empleado", "trabajador por cuenta propia" o "las demás personas naturales"
quedan exoneradas de declarar si durante el año gravable 2016 no fueron
responsables de IVA en el régimen común y adicionalmente cumplen con la
totalidad de los siguientes cinco (5) requisitos:
Requisito UVT Valor
Patrimonio Bruto a 31 Diciembre no supere $ 4.500 $ 133'889.000
Ingreso brutos a 31 de Diciembre inferiores a $ 1.400 $ 41'654.000
Consumo en tarjetas de Crédito no superen los $ 2.800 $ 83'308.000
Compras y consumos no superen los $ 2.800 $ 83'308.000
Consignaciones, depósitos o inversiones no superen los $ 4.500 $ 133'889.000

 

LABORALES

Salario integral
2017 $9.590.321
2016 $8.962.915
2015 $8.376.550
2014 $8.008.000
2013 $7.663.500
Salario Mínimo Legal
(Decreto 2552 de diciembre 30 del 2015)
2017 $ 737.717
2016 $ 689.455
2015 $ 644.350
2014 $ 616.000
2013 $ 589.500
Auxilio de Transporte
(Decreto 2553 de diciembre 30 del 2015)
2017 $83.140
2016 $77.700
2015 $74.000
2014 $72.000
2013 $70.500
Salud (aportes)
Para aquellas empresas que cumplen para 
la exoneracion al Sistema de Seguridad
Social en Salud no aplica la tarifa de la
empresa
Total: $12.5%
Empresa: 8.5%
Trabajador 4%

 

Pensión (aportes)
Total: 16%
Empresa: 12%
Trabajador: 4%
Parafiscales
(aplica a salarios superiores a 10 SMLMV)
Sena: 2%
ICBF: 3%
C.Compens.Fam.: 4%
Recargos
Extra Diurna: +25%
Nocturna: +35%
Extra Nocturna: +75%
Dominical: +75%
Extra Dominical: +100%
Extra Dominical Nocturna: +150%

 

FINANCIEROS

 

IPC
(Ver tabla)
2016 5,75%
2015 6,77 %
2014 3,66 %
2013 1,94 %
2012 2,44%
Reajuste fiscal

Decreto 2202 de 2016

Para actualización de activos en declaración de renta por el año gravable 2016 a presentar en 2017.

7,08%
Tasa de Interés - DIAN

Artículo 279 de la Ley 1819 de 2016 de reforma tributaria (Modificación al artículo 635 del ET)

Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN–

31,51%

Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario (Entre el 1 de enero y el 31 de marzo del 2017) 22,34%
Microcrédito (Entre el 1 de octubre de 2016 y el 30 de septiembre de 2017) 36,73%
Consumo bajo monto (Entre el 1 de octubre de 2016 y el 30 de septiembre de 2017) 35,47%
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario (Entre el 1 de enero y el 31 de marzo del 2017) 33,51%
Microcrédito (Entre el 1 de octubre de 2016 y el 30 de septiembre de 2017) 55,10%
Consumo bajo monto (Entre el 1 de octubre de 2016 y el 30 de septiembre de 2017) 53,21%

 

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